Gestion budgétaire exercice corrigé (EFM)

Dossier Gestion budgétaire corrigé, Module contrôle de gestion, extrait d'un examen de fin de module (Ofppt).

Gestion budgétaire exercice corrigé (EFM)

La société FSJESGLM (SA) fabrique est commercialise un seul produit soumis au taux normal de TVA(20%). Elle est soumise à la TVA suivant le régime des encaissements.

Pour lui établir le budget de la TVA pour les trois mois de l'exercice (N+1), vous disposez des renseignements suivants:

Bilan au 31/12/N:

Actif	Montants	Passif	Montants
Immobilisations brutes	2 345 900	Capital social	1 000 000
Amort des immobilisations	-476 560	Réserves	1 138 1000
Immobilisations nettes	1 869 340	Résultat net de l'exercice	234 500
Stocks de MP	456 000	Emprunts(3)	852 000
Stocks de PF	568 8000	Fournisseurs(4)	249 360
Clients(1)	252 000	TVA créditeur(5)	149 140
Etat, TVA récupérables(2)	104 360	Charges sociales(6)	30 000
Trésorerie	402 600
Total	3 653 1000	Total	3 653 100

1. Créances encaissables comme suit : 40 % en Janvier, 30 % en Février et le reste en Mars
2. TVA récupérable sur les charges
3. Une fraction de l’emprunt de 90 000 DH sera remboursée en Mars N+1
4. Les dettes envers les fournisseurs sont réglées comme suit : 60 % en Janvier, 20 % en Février et le reste en Mars
5. Dont 18 400 DH de TVA due et 65 940 DH de reliquat de l’IS payable en Mars N+1
6. Charges sociales payables en Janvier (N+1)

Prévisions des ventes:

éléments	Janvier	Février	Mars
Quantités	3000	4000	5000
Prix unitaire(HT)	200	180	230

Les ventes seront encaissées à hauteur de 40 % le mois de livraison, 30 % le mois suivant et le reste le mois d’après.

Réalisation des ventes:

éléments	Janvier	Février	Mars
Quantités	4000	3200	5500
Prix unitaire(HT	224	190	200

Prévisions des achats de Matière première MP:

éléments	Janvier	Février	Mars
Quantités	12000	14000	16000
Prix unitaire(HT	)50	50	50

Les MP sont taxées à 20 % et seront payées 60 % en Janvier, 20 % en Février

et 20 % en Mars.

Charges du personnel :

• Salaires nets à payer à la fin de chaque mois : 120 000 DH.
• Charges sociales sur salaires : 30 000 DH à payer en Février et 30 000 DH à payer en Mars. 

Travail à faire: 

1. Calculer, décomposer et interpréter :                                   
• L’écart global sur chiffre d’affaires des trois mois
• L’écart sur quantité des trois mois
• L’écart sur prix des trois mois
Présenter les budgets suivants :

• Le budget des encaissements                                              
• Le budget des décaissements                                              
• Le budget de TVA                                                             
• Le budget de trésorerie                                                   

Solution de l'exercice :

1. 'écart globale sur chiffre d'affaire des trois mois:

calcul des écarts

• Ecart global sur CA = CA_R  - CA_P

Janvier = 896 000 – 600 000 = +296 000 DH

Février = 608 000 – 720 000 = -112 000 DH

Mars = 1 100 000 – 1 150 000 = -50 000 DH

• Ecart  sur quantité = (Q_R  - Q_p) * P_P

Janvier = (4 000 – 3 000) * 200 = +200 000 DH

Février = (3 200 – 4 000) * 180 = -144 000 DH

Mars = (5 500 – 5 000) * 230 = +115 000 DH

• Ecart  sur prix = (P_R  - P_p) * Q_R

Janvier = (224 – 200) * 4 000 = +96 000 DH

Février = (190 – 180) * 3 200 = +32 000 DH

Mars = (200 – 230) * 5 500 = -165 000 DH

Vérification : E/Q + E/P = Ecart global /CA

Janvier = 200 000 – 96 000 = +296 000 DH

Février = -144 000 – 32 000 = -112 000 DH

Mars = 115 000 – 165 000 = -50 000 DH

2) Présentation des budgets:

• a) Budget des encaissements: ventes TTC

Budget des encaissements

• b) Budget des décaissements Achats TTC:

Budget des décaissements 

• c) Budget de TVA:

Budget de TVA

• d) Budgets de trésorerie:

Voir aussi : 

• exercice corrigé sur Budget de vente.

• exercice sur budget de trésorerie