Budget de trésorerie exercice corrigé

Budget de trésorerie exercice corrigé

Énonce de l'exercice 

 Le bilan condensé de la SA « ALPHA  » au 31/12/2000 est donné en annexe. Les renseignements sont les suivants :

• -   La société est assujettie aux de TVA de 20 %. Elle a opté pour le paiement mensuel de la TVA. Il est rappelé que a TVA due pour le mois est réglée le mois suivant.
• -   L’impôt sur les sociétés est toujours payé aux dates limites. En 2000, l’impôt s’élève à 200.000 Dhs, le 1^er acompte 2001 à 20.000 Dhs, payable en Mars 2001.
• -   Les dividendes seront distribués en Avril 2001. Ils s’élèvent à 109.500 Dhs. Versement du 3^ème quart au mois de Février 2001 : 100.000 Dhs.
• -  Le directeur commercial a prévu la situation suivante au début de l’année 2001 :

Les prévisions 

(1) Ne pas prendre en compte de TVA sur les frais généraux et frais de production dans l’établissement du budget de trésorerie.

- Les clients paient 75 % au comptant et 25 % par chèques ou espèces le mois suivant la vente.

- Les fournisseurs sont réglés 50 % au comptant, et 50 % le mois qui suit l’achat.

- Les frais de production et les frais généraux sont réglés le mois même. Ils comprennent des dotations aux amortissements d’un montant de 20.000 dhs par mois pour les deux premiers mois et de 21.600 dhs pour les mois de Mars et Avril. La TVA sera négligée.

- Un achat d’une immobilisation d’un montant de 150 000 dhs HT (taux de TVA : 20%) est prévu pour le mois de Mars 2001. Le règlement se fera à 50%au comptant, 50% à crédit, 1 an.

-  Encaissement de produits financiers 7.000 dhs en Janvier, virés sur le compte bancaire de l’entreprise.

Travail à faire :

1-    Présenter dans un tableau, les décaissements de TVA pour les quatre premiers mois de l’année 2001.

2-    Présenter, mois par mois, pour les quatre premiers mois de l’an 2001, le budget de trésorerie.

Annexe : Bilan de la SA au 31/12/2000:

Bilan.

(1)  Créances clients : 190 900

(2)  Dont « TVA à décaisser » 18 600

-  Etat, impôt sur les bénéfices : 110 000 représente le solde de ce compte, payable en Avril 2001.

Solution de l'exercice Budget de trésorerie :

1- Calcul de la TVA à payer au taux de 20 % :

Tableau de TVA

(1)  200 000 x 20% = 40 000

(2)  50 000 x 20% = 10 000

(3) 150 000 x 20% = 30 000

2- Budget de trésorerie :

Tableau d'encaissement: 

Tableau d'encaissement

(1)  Voir clients dans le bilan au 31/12/2000

(2) Ventes HT 200 000 + TVA 40 000 = 240 000, les payent 75 % au comptant,    240 000 x 75% = 180 000, puis, ils payent 25% par chèques ou espèces le mois suivant la vente, c’est-à-dire 240 000 x 25% = 60 000 ou 240 000 – 180 000 =    60 000. Pour les ventes du mois de Février on 250 000 + 50 000 (TVA) = 300 000 300 000 x 75 % = 225 000 puis 300 000 x 25 % = 75 000. Pour les ventes du mois de Mars, on a 400 000 + 80 000 = 480 000 x 75 % = 360 000 puis 480 000 x 25% = 120 000. Pour les ventes du mois d’Avril pareil que le mois de Février.

Tableau décaissement:

Tableau décaissement

(1)  Achats du mois : 50 000 + TVA 10 000 = 60 000, les fournisseurs sont réglés 50% au comptant, et 50% le mois qui suit l’achat, donc 60 000/2 = 30 000, cela pour Janvier. Pour Février on a 20 000 + 4 000 = 24 000/2 = 12 000. Pour Mars, 70 000 + 14 000 = 84 000/2 = 42 000. Pour Avril, comme Janvier c’est 30 000.

(2)  Frais de production et frais généraux – les dotations aux amortissements de        20 000 pour Janvier et Février et de 21 600 pour Mars et Avril.

(3)  Impôts sur les sociétés s’élèvent à 200 000, le 1^er acompte 2001 à 20 000 payable en Mars 2001. Pour Avril, voir l’énoncé.

(4)  Achat d’immobilisation : 150 000 HT + TVA 150 000 x 20% = 180 000/2 =      90 000 car le règlement se fera à 50% au comptant, 50% à crédit après un an.

(5)  Voir le bilan du 31/12/2000, compte de fournisseur : 100 000.

Budget de trésorerie:

Budget de trésorerie 

(1) Il s’agit des disponibilités dans le bilan.

Si vous avez  des question, n’hésitez pas de poser au commentaire